ZASADY WYKAZYWANIA I KORYGOWANIA WDT (w przypadku braku potwierdzeń!!! )
- W przypadku deklaracji VAT kwartalnych- dotychczasowe zasady nie uległy zmianie
- W przypadku deklaracji m-cznych- zmiana w ustawie o VAT!
Art. 42 ust.12 ustawy o VAT (stan prawny 01.01.2010r.)
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:
Okres kwartalny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2;
Okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
Przykład
(WDT- okres m-czny VAT)
- dostawa WDT w marcu 2010r.
25 kwiecień 2010r.- brak dowodów do wykazania WDT w stawce0%
MOŻLIWE WARIANTY:
a) 25 maj 2010r. – jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
KORYGUJEMY WIĘC:
- VAT 7- za 3/2010r. Wykazując jako WDT w stawce 0%
- INFORMACJĘ UE za 3/2010r. Wykazując (ujawniając) WDT
b) 25 maj 2010r. – nie jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
NALICZAMY WIĘC W 5/2010r. Stawkę 22% VAT dla tego WDT, traktując jak sprzedaż krajową
- 30 czerwiec 2010r.-otrzymaliśmy dowody potwierdzające WDT :
Korygujemy więc (stornujemy) sprzedaż krajową-w rejestrze za 5/2010 (korekta VAT7)
Korygujemy więc VAT 7 za 3/2010r.-ujawniając wdt w stawce 0%
Korygujemy więc „informację podsumowującą - m-czną” za 3/2010-wykazując (ujawniając) WDT
Art. 42 ust. 12a ustawy o VAT (stan prawny od 01.01.2010r.)
12a.W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3 , za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowujące, o której mowa w art.. 100 ust. 1.
Z dniem 1 stycznia 2010r. Art.. 42 ust.13 ustawy o VAT zostanie uchylony
