Art.. 28h ustawy o VAT (usługi pomocnicze do usług transportowych realizowane na rzecz „niepodatników”)
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług:
1) pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek lub podobnych usług,
2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym
- miejscem świadczenia usług jest miejsce , w którym usługi są
faktycznie wykonywane
Art. 28d ustawy o VAT (usługi pośrednictwa na rzecz „niepodatników)
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest
miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.
Usługi niematerialne wykonywane na rzecz „niepodatników” spoza UE
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę , stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, usług niematerialnych, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu
(art.. 28l ustawy o VAT).
Wśród usług wymienionych w art. 28l ustawy o VAT ujęto m.in..:
- Sprzedaż praw lub udzielenie licencji i sublicencji, przeniesienie lub cesja praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddanie do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
- Usług reklamy
- Usługi doradcze, inżynierski, prawnicze, księgowe, tłumaczeń
- Usługi bankowe, finansowe, ubezpieczeniowe i reasekuracyjne
- Usługi dostarczania (oddelegowania) personelu
- Usługi wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
- Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowe i telewizyjne, elektroniczne
Art. 28e ustawy o VAT (usługi związane z nieruchomościami)
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Art. 28i ustawy o VAT (usługi restauracyjne i cateringowe)
1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce , w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2
2. W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na pokładach statków , statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Wspólnoty , miejscem świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów
Art. 28j ustawy o VAT (krótkoterminowy wynajem środków transportu)
1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy
2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa w ust. 1, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 dni.
Przykład:
Podatnik na czas delegacji służbowej trwającej 10dni wynajął samochód na terytorium Austrii od podatnika z Niemiec. Obecnie (tj.do 31.12.2009r.) usługa wynajmu samochodu opodatkowana jest w Niemczech (w kraju usługodawcy). Od 1/01/2010r. usługę tę będzie należało opodatkować w Austrii (w kraju, w którym samochód zostanie oddany do dyspozycji usługobiorcy)
Art. 28n ust. 1-2 ustawy o VAT (usługi turystyki)
1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w ust. 119, miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania , z zastrzeżeniem ust. 2
2. W przypadku gdy usługi turystyki, o których mowa w art.. 119, są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności.
Art. 28g ustawy o VAT (obowiązujący od 01.01.2011r.)
1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce , w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana
Art. 2 ustawy nowelizującej z 23 października 2009r.
W okresie do dnia 31 grudnia 2010r, w przypadku świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone.
Po 1 stycznia 2010r. Podatnicy podatku VAT („krajowi) świadczący usług na rzecz podatników z innych państw – mających siedzibę zarówno w UE jak i w krajach trzecich – z tytułu dokonania tych czynności, co do zasady nie będą zobowiązani do rozliczenia podatku VAT w Polsce. Tego rodzaju transakcje określane mianem „eksportu usług” nie będą (ze względu na „przeniesienie” miejsca świadczenia do kraju usługobiorcy) podlegały opodatkowaniu VAT w naszym kraju.
Dokonujący ww. sprzedaży , usługodawcy krajowi będą zobligowani jedynie do przeprowadzenia czynności o charakterze formalno – dokumentacyjnym, tj. wystawienia faktury VAT bez kwoty podatku z adnotacją, iż podatek należny rozlicza nabywca (tzw. faktura handlowa) oraz ujawnienia transakcji w informacjach podsumowujących oraz ewidencji VAT. Ponadto, kwoty odpowiadające podstawie opodatkowania trzeba będzie wykazać w zeznaniu podatkowym (obecnie właściwa jest tutaj poz. 21 deklaracji VAT- pt. „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”)
